《經濟通通訊社２４日專訊》

　　《經濟通通訊社２４日專訊》國務院決定自明年１月１日起，在全國推開增值稅轉型改革，其核心是在企業計算應繳增值稅時，允許扣除購入機器設備所含的增值稅，這一變化，與修訂前的增值稅條例關於不得抵扣固定資產進項稅額的規定有衝突。因此，實行增值稅轉型改革需要對增值稅條例進行修訂。　　增值稅、消費稅和營業稅是內地流轉稅體系中三大主體稅種，增值稅的徵稅範圍是所有貨物和加工修理修配勞務，而交通運輸、建築安裝等其他勞務則屬於營業稅的徵稅範圍，在稅收實踐中納稅人同時繳納增值稅和營業稅的情形十分普遍；消費稅是在對所有貨物普遍徵收增值稅的基礎上選擇少量消費品徵收的，因此，消費稅納稅人同時也是增值稅納稅人。　　增值稅條例除了為轉型改革的需要作相應修訂外，還存在以下問題需要在此次修訂時一並解決：首先，納稅申報期限較短，不便於納稅人申報納稅；其次，經國務院同意，財政部、國家稅務總局對增值稅條例的有些內容已經作了調整，增值稅條例需要作相應的補充完善。　　鑒於營業稅、消費稅與增值稅之間存在較強的相關性，消費稅條例和營業稅條例也存在增值稅條例的上述兩個問題，因此為了保持這三個稅種相關政策和征管措施之間的有效銜接，有必要同時對消費稅條例和營業稅條例進行相應修改。（ｃｔ）
　　《經濟通通訊社２４日專訊》國務院公布修訂後的《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國營業稅暫行條例》。新修訂的三個條例將於２００９年１月１日起施行。　　其中，增值稅條例主要作了以下五個方面的修訂：一是允許抵扣固定資產進項稅額。修訂前的增值稅條例規定，購進固定資產的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，即實行生產型增值稅，這樣企業購進機器設備稅負比較重。為減輕企業負擔，修訂後的增值稅條例刪除了有關不得抵扣購進固定資產的進項稅額的規定，允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額，實現增值稅由生產型向消費型的轉換。　　二是為堵塞因轉型可能會帶來的一些稅收漏洞，修訂後的增值稅條例規定，與企業技術更新無關且容易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、遊艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。　　三是降低小規模納稅人的徵收率。修訂前的增值稅條例規定，小規模納稅人的徵收率為６％。　　根據條例的規定，經國務院批准，從１９９８年起已經將小規模納稅人劃分為工業和商業兩類，徵收率分別為６％和４％。考慮到增值稅轉型改革後，一般納稅人的增值稅負擔水平總體降低，為了平衡小規模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業的發展和擴大就業，應當降低小規模納稅人的徵收率。同時考慮到現實經濟活動中，小規模納稅人混業經營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業和商業小規模納稅人，因此修訂後的增值稅條例對小規模納稅人不再設置工業和商業兩檔徵收率，將徵收率統一降至３％。　　四是將一些現行增值稅政策體現到修訂後的條例中。主要是補充了有關農產品和運輸費用扣除率、對增值稅一般納稅人進行資格認定等規定，取消了已不再執行的對來料加工、來料裝配和補償貿易所需進口設備的免稅規定。　　五是根據稅收徵管實踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務水平，緩解徵收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從１０日延長至１５日。明確了對境外納稅人如何確定扣繳義務人、扣繳義務發生時間、扣繳地點和扣繳期限的規定。（ｊｏ）
　　《經濟通通訊社２４日專訊》中國財政部公布，增值稅暫行條例明年１月１日起施行。在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。　　增值稅稅率為１７％，但納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為１３％，包括糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報紙、雜誌；飼料、化肥、農藥、農機、農膜。　　納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為１７％。稅率的調整，由國務院決定。（ｃｔ）
《經濟通通訊社２４日專訊》中國財政部公布，自２００９年１月１日起施行《中華人民共和國消費稅暫行條例》，其中金銀首飾、鉑金首飾和鑽石及鑽石飾品徵收５％消費稅；白酒徵收２０％消費稅，另加每５００克０﹒５元。　　根據公布，消費稅稅目稅率表如下（成品油及乘用車消費稅見另表）：
　　　　　　　　稅目　　　　　　　　　　　　　　　　稅率　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　一、煙　　　　　　１﹒卷煙　　　　　　　（１）甲類卷煙　　　　　　　　４５％加０﹒００３元╱支　　　　　　　（２）乙類卷煙　　　　　　　　３０％加０﹒００３元╱支　　　　　　２﹒雪茄煙　　　　　　　　　　　２５％　　　　　　３﹒煙絲　　　　　　　　　　　　３０％　　　　　二、酒及酒精　　　　　　１﹒白酒　　　　　　　　　　　　２０％加０﹒５元╱５００克　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（或者５００毫升）　　　　　　２﹒黃酒　　　　　　　　　　　　２４０元╱噸　　　　　　３﹒啤酒　　　　　　　（１）甲類啤酒　　　　　　　　２５０元╱噸　　　　　　　（２）乙類啤酒　　　　　　　　２２０元╱噸　　　　　　　　　４﹒其他酒　　　　　　　　　　　１０％　　　　　　５﹒酒精　　　　　　　　　　　　５％　　　　　　　三、化妝品　　　　　　　　　　　　　３０％　　　　　四、貴重首飾及珠寶玉石　　　　　　１﹒金銀首飾、鉑金首飾　　　　　　　　和鑽石及鑽石飾品　　　　　　５％　　　　　　２﹒其他貴重首飾和珠寶玉石　　　１０％　　　　　五、鞭炮、焰火　　　　　　　　　　　１５％
　　　　六、高爾夫球及球具　　　　　　　　　１０％　　　　　七、高檔手表　　　　　　　　　　　　２０％　　　　　八、游艇　　　　　　　　　　　　　　１０％　　　　　九、木制一次性筷子　　　　　　　　　５％　　　　　十、實木地板　　　　　　　　　　　　５％　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　＊上述貨幣單位以人民幣計算
　　《經濟通通訊社２４日專訊》國家財政部公布，將於明年１月１日起實施經修訂後的《中華人民共和國營業稅暫行條例》。其中，交通運輸業的營業稅稅率為３％；建築業為３％；金融保險業為５％；郵電通信業３％；文化體育業３％；娛樂業徵５％至２０％；服務業５％；轉讓無形資產５％；銷售不動產５％。　　另外，多項行業則免徵營業稅，包括（一）託兒所、幼稚園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務；（二）殘疾人員個人提供的勞務；（三）醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務；（四）學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務；（五）農業機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；（六）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；（七）境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。　　公告稱，除前款規定外，營業稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。（ｆａ）
　　《經濟通通訊社２４日專訊》中國財政部公布，將於自明年１月１日起施行修訂後的《中華人民共和國消費稅暫行條例》。其中，整調乘用車的消費稅稅率，４升以上徵４０％；３升以上至４升（含４升）徵２５％。　　此外，乘用車１升以下的消費稅稅率徵１％；１升以上至１﹒５升（含１﹒５升）為３％；１﹒５升以上至２升（含２升）徵５％；２升以上至２﹒５升（含２﹒５升）為９％；２﹒５升以上至３升（含３升）徵１２％。　　另外，中輕型商用客車的消費稅稅率為５％。摩托車排氣量在２５０毫升（含２５０毫升）以下的消費稅稅率為３％；２５０毫升以上的為１０％。（ｆａ）
　　《經濟通通訊社２４日專訊》中國財政部公布，從２００９年１月１日起，對每升柴油和航空煤油徵收０﹒１元（人民幣．下同）的消費稅，對每升含鉛或無鉛汽油分別徵收０﹒２８元和０﹒２元的消費稅。　　根據公布，成品油消費稅稅目稅率表如下：
　　　　　　　　　稅目　　　　　　　　　　　　　　　　稅率　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　　　　　　成品油　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　１﹒汽油　　　　　　　　（１）含鉛汽油　　　　　　　　　　０﹒２８元╱升　　　　　　　　（２）無鉛汽油　　　　　　　　　　０﹒２０元╱升　　　　　　　２﹒柴油　　　　　　　　　　　　　　０﹒１０元╱升　　　　　　　３﹒航空煤油　　　　　　　　　　　　０﹒１０元╱升　　　　　　　４﹒石腦油　　　　　　　　　　　　　０﹒２０元╱升　　　　　　　５﹒溶劑油　　　　　　　　　　　　　０﹒２０元╱升　　　　　　　６﹒潤滑油　　　　　　　　　　　　　０﹒２０元╱升　　　　　　　７﹒燃料油　　　　　　　　　　　　　０﹒１０元╱升　　－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－　　＊上述貨幣單位以人民幣計算
（ｒｙ）